为什么说中央这一举措 打消地方减税后顾之忧?-克拉玛依新闻

                                                              2019年10月16日 23:25 来源:克拉玛依新闻 编辑:幸运时时彩计划在线

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                                                              【魏晨成功求婚】

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                                                              近日♀☆π,国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下称“方案”)π⌒,继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变⊙△,提出将后移消费税征收环节并稳步下划地方⊙〇◇,同时调整了增值税留抵退税分担机制﹡♀,缓解地方留抵退税的压力﹡∟△。

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                                                              增值税对增值部分征税∟⊙,实践通过销项税额减进项税额来实现□☆⊿。在规范的制度中⌒↑↑,两者相减为正值时交税□π,为负值时退税◇▽。

                                                              退税分担比例没有选择遵循出口退税的先例〇,或许是因为中央要维持各级财政收入的稳定◇△。在这个前提下∟﹡,中央对退税压力大的地方进行兜底□△,退税义务小的地方则不用上缴┊⊿⊙,补不足而不损有余⊙〇,以此拉开留抵退税的大幕♀﹡,巩固减税的成果⊿△↑,并加大未来减税的力度♀﹡△。

                                                              其次﹡,增值税在每个环节都要征收⊿,每个环节征的税都缴给了不同地区的政府(其中每个环节的地方政府分享了税额的一半)π,而留抵的退税?┊,要在产品最终采购企业所在政府那里退税☆♂▽。由于增值税收入和留抵退税分担的权利与义务不对等☆⊙⊿,地方政府必然会苦乐不均┊◇◇。

                                                              中国增值税的出口退税也曾面临过类似的困境↑♂∴,出口企业所在地的退税压力过大↑∴,地方的积极性被抑制♀♂┊,影响了退税的效果♀,进而影响了企业出口的热情♂⊿。为此⊿,中央政府多次调整出口退税的分担机制∵,中央负有的义务越来越大☆↑。最终♂,除2014年时点的退税分担基数外△,中央负担了全部的出口退税义务▽♂?,使得地方退税有积极性◇∴,进而保证企业的出口热情┊。

                                                              此次《方案》的思路与出口退税的分担机制有一定的差异?∵♂。《方案》规定增值税留抵退税中地方分担的部分(50%)∴◇⊙,由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%▽﹡,其余35%由企业所在地先垫付⊙π,先行退税△?△,保障企业的利益;然后通过计算上年各地方增值税的分享额(收入)占比⌒,计算留抵退税的占比♀∟⊿,地方垫付的超额部分?┊π,由中央财政拨付给地方∟π∴,保证退税所在地方的利益◇。

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                                                              □聂日明(上海金融与法律研究院研究员)

                                                              此次中央调整了增值税留抵退税分担机制∵◇,拉开了留抵退税的大幕?⌒,巩固了地方减税的成果♂,并加大未来减税的力度∴⌒。

                                                              现行留抵税款规模不小⊿?。2018年♂,前国家税务总局副局长许善达称当时留抵税款的规模已超万亿元⊙,在营改增之后▽♂,还迅速上升〇♂,增速高于税收增速◇⊿∟。

                                                              2018年⊙□?,除了许善达等人的呼吁外△△,山东等地也开始试点留抵退税♂。在进一步大规模减税的政策环境下⊿,增值税留抵退税被正式提上议事日程┊┊,今年4月1日起♂,试行增值税期末留抵税额退税制度?,符合条件的纳税人可以申请退还增量留抵税额♂。随着政策全面推开△,留抵退税的门槛和范围也会逐步扩大∟,惠及更多企业∴⊙。

                                                              留抵退税与出口退税分担机制不同但留抵退税的难度不小∴◇□。首先△▽,留抵税款的产生和退税在环节上是独立〇﹡,尽管是企业预缴税款、政府的负债⌒,但留存在国库的税款归政府支配┊,退税意味着退库⊿π☆,政府的积极性可想而知↑┊♂。目前⊙⌒,中央全面推开留抵退税开了一个好头▽π♀。

                                                              粗略来看▽♂,中西部地区是净货源流出地┊,东部地区为净货源流入地↑。如果留抵退税中♂∵↑,地方分担部分全由采购企业所在地承担☆,会出现两个现象:一是留抵退税规模高于同期分享所得增值税的增长⊙?,影响地方财政的收支;二是地方为了降低实际税款的外流〇∵〇,会抵制企业从外地购入产品、鼓励本地企业“出口”产品至其他地区◇,出现国内的统一市场被分割、产生地方保护主义的现象〇♂。

                                                              增值税留抵退税□?,惠及企业所谓增值税?♀,是指以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税♂☆﹡。增值税已成为中国最主要的税种之一♂∵▽,增值税的收入占中国全部税收的60%以上∟┊,是最大的税种◇π。

                                                              《方案》提出的三项政策中☆π∴,维持“五五分享”已在预期之中△∵,消费税征收环节后移并划地方∟□π,是刺激消费、扩大地方税源的善举∴∵,但尚缺细则∴┊,无法深入讨论⊙?。因而♂∟⌒,最值得关注的增值税留抵退税分担机制的调整∴。

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                                                              但中国实施增值税以来∵,采用正值交税∵◇△,负值留抵□,企业以后产生销项税额时再冲减留抵的税款◇☆⌒。现行环境下∟⊿,企业购置设备、投资厂房分别会预缴13%和9%的税款⊿♂▽。所谓留抵∵↑♂,就是指企业在初创或投资期时↑☆,还没有产生收入(较少的销项税额)△△◇,但向政府预缴税款(较多的进项税额形成留抵税款)△◇∴。留抵税款本质上是政府的负债♀,相当于政府占用了企业的资金□。很明显□,预缴税款会抑制企业投资⊿◇◇,对于高科技、重资产的企业很不友好◇。

                                                              2016年⌒﹡,学者刘怡、耿纯在《税务研究》发表的论文采用微观企业层面的税务调查数据对此进行了估算♀⌒,2016年全国增值税留抵税额约1.02万亿〇♂∵,占当年增值税收入的四分之一∟∵↑,印证了许善达提供的数字∴?∟。

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